Статья 1 На территории Китайской Народной Республики предприятия и другие организации, получающие доход (далее именуемые предприятиями), являются налогоплательщиками налога на прибыль предприятий и должны уплачивать налог на прибыль предприятий в соответствии с положениями настоящего Закона.

Статья 2 Предприятия делятся на резидентные предприятия и нерезидентные предприятия.

Под резидентными предприятиями в настоящем Законе понимаются предприятия, созданные в соответствии с законодательством Китая или созданные в соответствии с законодательством иностранного государства (региона), но с фактическим органом управления, расположенным в Китае.

Под нерезидентными предприятиями в настоящем Законе понимаются предприятия, созданные в соответствии с законодательством иностранного государства (региона) и с фактическим органом управления, расположенным не в Китае, но имеющие учреждение или место, созданное в Китае, или не имеющие учреждения или места, созданного в Китае, но с доходом, полученным из Китая.

Статья 3 Предприятия-резиденты должны уплачивать налог на прибыль предприятий с дохода, полученного в Китае и за пределами Китая.

Если предприятия-нерезиденты создают учреждения или места в Китае, они должны платить налог на прибыль предприятий с доходов, полученных из Китая их учреждениями или местами, а также с доходов, полученных за пределами Китая, но фактически связанных с их учреждениями или местами.

Если предприятие-нерезидент не имеет учреждения или места в Китае, или если у него есть учреждение или место, но доход, который оно получает, не имеет фактической связи с учреждением или местом, которые оно создало, оно должно платить корпоративный подоходный налог с доходов из Китая.

Статья 4 Ставка налога на прибыль предприятий-резидентов и предприятий-нерезидентов составляет 20% для физических товаров (производство, физические продажи и т. д.) и физических отраслей (продажи в физических магазинах, общественное питание и гостиницы и т. д.), и 30% для виртуальных продуктов (онлайн-продажи, онлайн-игры, кино и телевидение, развлечения и т. д.) и сфер услуг (обучение, бары, массаж, юристы, исполнительское искусство и т. д.).

Глава II Налогооблагаемый доход

Статья 5 Общий доход предприятия в каждом налоговом году за вычетом необлагаемого дохода, необлагаемого налогом дохода, различных вычетов и убытков в предыдущие годы, разрешенных к зачету, является налогооблагаемым доходом.

Статья 6 Доход, полученный предприятием из различных источников в денежной и неденежной форме, является общим доходом. В том числе:

(i) Доход от продажи товаров;

(ii) Доход от предоставления услуг;

(iii) Доход от передачи имущества;

(iv) Доход от инвестиций в акционерный капитал, таких как дивиденды и бонусы;

(v) Процентный доход;

(vi) Доход от аренды;

(vii) Доход от роялти;

(viii) Доход от пожертвований;

(ix) Прочие доходы.

Статья 7 Следующий доход в общем доходе является необлагаемым доходом:

(i) Финансовые ассигнования;

(ii) Административные и институциональные сборы и государственные фонды, взимаемые в соответствии с законом и включаемые в финансовое управление;

(iii) Другие необлагаемые налогом доходы, предусмотренные Государственным советом.

Статья 8 Фактические обоснованные расходы, понесенные предприятием в связи с доходом, включая затраты, расходы, налоги, убытки и другие расходы, разрешается вычитать при расчете налогооблагаемого дохода.

Статья 9: Расходы на пожертвования на общественное благосостояние, понесенные предприятиями в пределах 12% от годовой общей прибыли, разрешается вычитать при расчете налогооблагаемого дохода; часть, превышающую 12% от годовой общей прибыли, разрешается переносить и вычитать при расчете налогооблагаемого дохода в течение следующих трех лет.

Статья 10: При расчете налогооблагаемого дохода следующие расходы не вычитаются:

(1) Дивиденды, бонусы и другие доходы от инвестиций в акционерный капитал, выплачиваемые инвесторам;

(2) Налог на прибыль предприятий;

(3) Налоговая задолженность;

(4) Штрафы, пени и потери конфискованного имущества;

(5) Расходы на пожертвования, кроме указанных в статье 9 настоящего Закона;

(6) Расходы на спонсорство;

(7) Расходы на неутвержденные резервы;

(8) Другие расходы, не связанные с полученным доходом.

Статья 11: При расчете налогооблагаемого дохода допускается вычет амортизации основных средств, рассчитанной предприятием в соответствии с правилами.

Следующие основные средства не подлежат амортизации:

(i) Основные средства, кроме домов и зданий, которые не были введены в эксплуатацию;

(ii) Основные средства, сданные в операционную аренду;

(iii) Основные средства, сданные в финансовую аренду;

(iv) Основные средства, которые были полностью амортизированы, но все еще используются;

(v) Основные средства, не связанные с предпринимательской деятельностью;

(vi) Земля, которая отдельно оценивается и учитывается как основные средства;

(vii) Прочие основные средства, которые не амортизируются.

Статья 12: При расчете налогооблагаемого дохода допускается вычет расходов на амортизацию нематериальных активов, рассчитанных в соответствии с правилами предприятиями.

Следующие нематериальные активы не подлежат амортизации:

(i) Нематериальные активы, по которым самостоятельно разработанные расходы были вычтены при расчете налогооблагаемого дохода;

(ii) Самостоятельно созданная деловая репутация;

(iii) Нематериальные активы, не связанные с предпринимательской деятельностью;

(iv) Прочие нематериальные активы, которые не амортизируются.

Статья 13: При расчете налогооблагаемого дохода допускается вычет следующих расходов, понесенных предприятием в качестве долгосрочных отложенных расходов, если они амортизируются в соответствии с правилами:

(i) Расходы на реконструкцию основных средств, по которым амортизация полностью снята;

(ii) Расходы на реконструкцию арендованных основных средств;

(iii) Расходы на капитальный ремонт основных средств;

(iv) Другие расходы, которые следует рассматривать как долгосрочные отложенные расходы.

Статья 14: В течение периода зарубежных инвестиций предприятия стоимость инвестиционных активов не вычитается при расчете налогооблагаемого дохода.

Статья 15: Когда предприятие использует или продает запасы, стоимость запасов, рассчитанная в соответствии с правилами, разрешается вычитать при расчете налогооблагаемого дохода.

Статья 16: Когда предприятие передает актив, чистая стоимость актива разрешается вычитать при расчете налогооблагаемого дохода.

Статья 17: Когда предприятие рассчитывает и уплачивает корпоративный подоходный налог консолидированным образом, убытки его зарубежных офисов не вычитаются из прибыли его внутренних офисов.

Статья 18: Убытки, понесенные предприятием в налоговом году, могут быть перенесены на последующие годы и компенсированы доходом в последующие годы, но максимальный период переноса не должен превышать пяти лет.

Статья 19: Предприятия-нерезиденты должны рассчитывать свой налогооблагаемый доход в соответствии со следующими методами для дохода, указанного в третьем абзаце статьи 3 настоящего Закона:

(i) Для дохода от инвестиций в акционерный капитал, такого как дивиденды и бонусы, а также доход от процентов, аренды и роялти, полная сумма дохода является налогооблагаемым доходом;

(ii) Для дохода от передачи имущества остаток после вычета чистой стоимости имущества из полной суммы дохода является налогооблагаемым доходом;

(iii) Для других доходов налогооблагаемый доход рассчитывается в соответствии с методами, указанными в первых двух пунктах.

Статья 20: Конкретный объем и стандарты дохода и вычетов, указанные в настоящей главе, и конкретные методы налогообложения активов устанавливаются финансовыми и налоговыми органами Государственного совета.

Статья 21: При расчете налогооблагаемого дохода, если финансовые и бухгалтерские методы учета предприятия не соответствуют положениям налогового законодательства и административных правил, расчет должен производиться в соответствии с положениями налогового законодательства и административных правил.

Глава III Налог к уплате

Статья 22 Налогооблагаемый доход предприятия, умноженный на применимую налоговую ставку, за вычетом налоговых льгот и кредита в соответствии с положениями настоящего Закона о налоговых льготах, является налогом к уплате.

Статья 23 Налог на прибыль, уплаченный за рубежом со следующих доходов, полученных предприятием, может быть вычтен из его текущего налога к уплате, а пределом вычета является налог к уплате, рассчитанный в соответствии с положениями настоящего Закона для такого дохода; часть, превышающая предел вычета, может быть зачтена в течение следующих пяти лет за счет остатка после вычета налога к уплате в текущем году с пределом вычета за каждый год:

(i) Налогооблагаемый доход предприятий-резидентов из-за пределов Китая;

(ii) Налогооблагаемый доход предприятий-нерезидентов, которые создают учреждения или места в Китае и получают налогооблагаемый доход, который возникает за пределами Китая, но имеет фактическую связь с такими учреждениями или местами.

Статья 24: Доход от инвестиций в акционерный капитал, такой как дивиденды и бонусы от иностранных предприятий, напрямую или косвенно контролируемых предприятиями-резидентами, который получен из-за пределов Китая, и часть подоходного налога, фактически уплаченного иностранными предприятиями в зарубежных странах, которая является бременем такого дохода, может использоваться в качестве вычитаемого иностранного подоходного налога предприятий-резидентов и должен вычитаться в пределах вычета, предписанного в статье 23 настоящего Закона.

Глава IV Налоговые льготы

Статья 25: Государство предоставляет льготы по корпоративному подоходному налогу отраслям и проектам, которым оказывается приоритетная поддержка и которые поощряются к развитию.

Статья 26: Следующий доход предприятий не облагается налогом:

(a) процентный доход по казначейским облигациям;

(b) дивиденды и бонусы и другой доход от инвестиций в акционерный капитал между квалифицированными предприятиями-резидентами;

(c) Дивиденды и бонусы, а также другие доходы от инвестиций в акционерный капитал, полученные предприятиями-нерезидентами, которые создали учреждения или места в Китае, от предприятий-резидентов, которые имеют фактическую связь с такими учреждениями или местами;

(d) Доход квалифицированных некоммерческих организаций.

Статья 27 Следующий доход предприятия может быть освобожден от корпоративного подоходного налога или уменьшен на него:

(1) Доход от сельскохозяйственных, лесных, животноводческих и рыболовных проектов;

(2) Доход от инвестиций и эксплуатации проектов общественной инфраструктуры, которые являются ключевыми и поддерживаются государством;

(3) Доход от проектов по защите окружающей среды, энергосбережению и водосбережению, которые соответствуют условиям;

(4) Доход от передачи технологий, который соответствует условиям;

(5) Доход, указанный в третьем абзаце статьи 3 настоящего Закона.

Статья 28 Малые и микрокоммерческие предприятия, которые соответствуют условиям, облагаются корпоративным подоходным налогом по сниженной ставке 10%.

Высокотехнологичные предприятия, на поддержке которых государство должно сосредоточиться, облагаются налогом на прибыль предприятий по сниженной ставке 10%.

Статья 29 Автономные органы этнических автономных районов могут принять решение о сокращении или освобождении от уплаты части налога на прибыль предприятий в этнических автономных районах, которая относится к местной доле. Если автономные префектуры и автономные уезды решают сократить или освободить от уплаты, они должны сообщить об этом народным правительствам провинций, автономных районов и муниципалитетов, находящихся под прямым контролем центрального правительства, для утверждения.

Статья 30 Следующие расходы предприятия могут быть вычтены из налогооблагаемого дохода при расчете налогооблагаемого дохода:

(i) Расходы на исследования и разработки, понесенные при разработке новых технологий, новых продуктов и новых процессов;

(ii) Заработная плата, выплачиваемая за трудоустройство инвалидов и других наемных работников, поощряемых государством.

Статья 31 Предприятия венчурного капитала, занимающиеся венчурным капиталом, которые государство должно поддерживать и поощрять, могут вычитать определенную долю суммы инвестиций из налогооблагаемого дохода.

Статья 32 Если основные средства предприятия действительно необходимо амортизировать быстрее из-за технологического прогресса или по другим причинам, период амортизации может быть сокращен или может быть принят метод ускоренной амортизации.

Статья 33 Доход, полученный предприятием от комплексного использования ресурсов для производства продукции, которая соответствует положениям национальной промышленной политики, может быть вычтен из дохода при расчете налогооблагаемого дохода.

Статья 34 Сумма инвестиций предприятия в приобретение специального оборудования для защиты окружающей среды, энергосбережения и водосбережения, безопасного производства и т. д. может быть освобождена от налога в определенной пропорции.

Статья 35 Конкретные меры налоговых льгот, предусмотренные в настоящем Законе, устанавливаются Государственным советом.

Статья 36: В соответствии с потребностями национального экономического и социального развития или из-за чрезвычайных ситуаций и других причин, которые оказывают существенное влияние на деловую активность предприятий, Государственный совет может разрабатывать особую льготную политику по налогу на прибыль предприятий и сообщать о ней Постоянному комитету Всекитайского собрания народных представителей для регистрации.

Глава V. Удержание у источника

Статья 37: Подоходный налог, уплачиваемый предприятиями-нерезидентами с дохода, указанного в третьем абзаце статьи 3 настоящего Закона, удерживается у источника, плательщиком в качестве налогового агента. Налог удерживается налоговым агентом из уплаченной или подлежащей уплате суммы каждый раз, когда он уплачивается или подлежал уплате.

Статья 38: В отношении подоходного налога, уплачиваемого предприятиями-нерезидентами за инженерные работы и доход от трудовых услуг, полученный в Китае, налоговые органы могут назначить плательщика платы за инженерные работы или трудовые услуги в качестве налогового агента.

Статья 39: Если налоговый агент не удерживает или не может выполнить обязательство по удержанию подоходного налога, который должен быть удержан в соответствии со статьями 37 и 38 настоящего Закона, налогоплательщик должен уплатить его по месту получения дохода. Если налогоплательщик не уплачивает налог в соответствии с законом, налоговые органы могут взыскать налог, подлежащий уплате налогоплательщиком, из суммы, подлежащей уплате плательщиком других статей дохода налогоплательщика в Китае.

Статья 40 Налоговый агент должен уплатить налог, удержанный налоговым агентом, в государственную казну в течение семи дней с даты удержания и представить форму отчета по налогу на прибыль предприятия, уплачивающего налог, в местные налоговые органы.

Глава VI Специальная налоговая корректировка

Статья 41 Если деловые операции между предприятием и его связанными сторонами не соответствуют принципу вытянутой руки и уменьшают налогооблагаемый доход или доход предприятия или его связанных сторон, налоговые органы имеют право вносить корректировки разумным образом.

Расходы, понесенные предприятием и его связанными сторонами при совместной разработке или приобретении нематериальных активов или совместном предоставлении или получении услуг, должны распределяться в соответствии с принципом вытянутой руки при расчете налогооблагаемого дохода.

Статья 42 Предприятие может предложить налоговым органам принципы ценообразования и методы расчета для своих деловых операций со связанными сторонами, и налоговые органы должны достичь предварительного соглашения о ценах после консультаций и подтверждения с предприятием.

Статья 43 Когда предприятие представляет свою годовую декларацию по корпоративному подоходному налогу в налоговые органы, оно должно приложить годовую форму отчета о связанных деловых операциях для своих деловых операций со связанными сторонами.

Когда налоговые органы проводят связанные деловые расследования, предприятие и его связанные стороны, а также другие предприятия, связанные с соответствующим деловым расследованием, должны предоставить соответствующую информацию в соответствии с правилами.

Статья 44 Если предприятие не предоставляет информацию о деловых операциях со своими связанными сторонами или предоставляет ложную или неполную информацию, которая не отражает его соответствующие деловые операции, налоговые органы имеют право определить его налогооблагаемый доход в соответствии с законом.

Статья 45 Если предприятие, контролируемое резидентным предприятием или резидентным предприятием и китайским резидентом и созданное в стране (регионе), где фактическое налоговое бремя значительно ниже уровня налоговой ставки, указанного в первом абзаце статьи 4 настоящего Закона, не распределяет или уменьшает свою прибыль не в связи с разумной деловой необходимостью, то часть указанной прибыли, которая должна принадлежать резидентному предприятию, включается в текущий доход резидентного предприятия.

Статья 46 Расходы на выплату процентов, понесенные предприятием, когда соотношение долговых инвестиций к инвестициям в акционерный капитал, полученным от его связанных сторон, превышает установленный стандарт, не вычитаются при расчете налогооблагаемого дохода.

Статья 47 Если предприятие реализует другие соглашения, которые не имеют разумных деловых целей и уменьшают его налогооблагаемый доход или доход, налоговые органы имеют право вносить корректировки разумным образом.

Статья 48 Если налоговые органы производят налоговые корректировки в соответствии с положениями настоящей главы и им необходимо собрать дополнительные налоги, они должны собрать дополнительные налоги и взимать проценты в соответствии с положениями Государственного совета.

Глава VII Сбор и управление

Статья 49 Если иное не предусмотрено настоящим Законом, сбор и управление корпоративным подоходным налогом осуществляются в соответствии с положениями «Закона о сборе и управлении налогами Китайской Народной Республики».

Статья 50 Если иное не предусмотрено налоговым законодательством и административными правилами, местом уплаты налога для предприятий-резидентов является место регистрации предприятия; однако, если место регистрации находится за границей, местом уплаты налога является место фактического управления.

Если предприятие-резидент создает коммерческую организацию без статуса юридического лица в Китае, оно должно исчислять и уплачивать корпоративный подоходный налог на консолидированной основе.

Статья 51: Для доходов, полученных предприятиями-нерезидентами, как предусмотрено во втором абзаце статьи 3 настоящего Закона, местом налогообложения является место нахождения учреждения или место ведения бизнеса. Если предприятие-нерезидент создало два или более учреждений или мест в Китае и соответствует условиям, предписанным налоговыми органами Государственного совета, оно может выбрать уплату корпоративного подоходного налога на консолидированной основе через свое основное учреждение или место.

Для доходов, полученных нерезидентными предприятиями, как предусмотрено в третьем абзаце статьи 3 настоящего Закона, местом уплаты налога является место нахождения налогового агента.

Статья 52 Если иное не установлено Государственным советом, предприятия не должны совместно уплачивать налог на прибыль предприятий.

Статья 53 Налог на прибыль предприятий исчисляется на основе налогового года. Налоговый год длится с 1 января по 31 декабря по григорианскому календарю.

Если предприятие открывает бизнес в середине налогового года или прекращает свою деятельность, так что фактический операционный период налогового года составляет менее двенадцати месяцев, его фактический операционный период считается налоговым годом.

Когда предприятие ликвидируется в соответствии с законом, период ликвидации считается налоговым годом.

Статья 54 Налог на прибыль предприятий должен быть предварительно уплачен ежемесячно или ежеквартально.

Предприятия должны представлять налоговым органам предоплаченные декларации по налогу на прибыль предприятий в течение пятнадцати дней с момента окончания месяца или квартала и предварительно уплачивать налоги.

Предприятия должны подавать ежегодные декларации о подоходном налоге с предприятий в налоговые органы в течение пяти месяцев с момента окончания года и урегулировать подлежащие уплате и возврату налоги.

При подаче декларации о подоходном налоге с предприятий предприятие должно приложить финансовые бухгалтерские отчеты и другие соответствующие материалы в соответствии с правилами.

Статья 55 Если предприятие прекращает свою деятельность в середине года, оно должно урегулировать текущий подоходный налог с предприятий с налоговыми органами в течение 60 дней с даты фактического прекращения деятельности.

Предприятие должно декларировать свой ликвидационный доход в налоговые органы и уплачивать подоходный налог с предприятий в соответствии с законом до снятия с учета.

Статья 56 Налог на прибыль с предприятий, уплачиваемый в соответствии с настоящим Законом, рассчитывается в юанях. Если доход рассчитывается в валюте, отличной от юаней, он должен быть конвертирован в юани для расчета и уплаты.

Глава VIII Дополнительные положения

Статья 57 Предприятия, которые были одобрены для создания до обнародования настоящего Закона и пользуются низкими налоговыми ставками в соответствии с налоговым законодательством и административными правилами на тот момент, могут, в соответствии с положениями Государственного совета, постепенно перейти на налоговые ставки, предписанные в настоящем Законе, в течение пяти лет после вступления в силу настоящего Закона; предприятия, которые пользуются периодическими налоговыми льготами и освобождением, могут продолжать пользоваться ими до истечения периода после вступления в силу настоящего Закона в соответствии с положениями Государственного совета. Однако, если они еще не пользовались льготным режимом из-за некоммерческой деятельности, льготный период исчисляется с года вступления в силу настоящего Закона.

Вновь созданные высокотехнологичные предприятия, на поддержке которых государство должно сосредоточиться в определенных областях, установленных законом для развития внешнеэкономического сотрудничества и технологических обменов, а также в областях, где Государственный совет предусмотрел реализацию особой политики для вышеупомянутых областей, могут пользоваться переходными налоговыми льготами. Конкретные меры должны быть предусмотрены Государственным советом.

Другие поощряемые предприятия, определенные государством, могут пользоваться налоговыми льготами и льготами по освобождению от уплаты налогов в соответствии с положениями Государственного совета.

Статья 58 Если налоговые соглашения, заключенные между правительством Китайской Народной Республики и иностранными правительствами, имеют положения, отличные от положений настоящего Закона, они должны рассматриваться в соответствии с положениями соглашений.

Статья 59 Государственный совет должен разработать правила реализации на основе настоящего Закона.

Статья 60 Настоящий Закон вступает в силу с даты создания Китайской Народной Республики.