Статья 1. Юридические и физические лица, которые выписывают налогооблагаемые сертификаты и проводят операции с ценными бумагами на территории Китайской Народной Республики, являются налогоплательщиками гербового сбора и должны платить гербовый сбор в соответствии с положениями настоящего Закона.

Юридические и физические лица, которые выписывают налогооблагаемые сертификаты за пределами территории Китайской Народной Республики и используют их на территории, должны платить гербовый сбор в соответствии с положениями настоящего Закона.

Статья 2. Налогооблагаемые сертификаты, указанные в настоящем Законе, относятся к контрактам, документам о передаче имущества и деловым книгам, перечисленным в «Таблице статей гербового сбора и налоговых ставок», прилагаемой к настоящему Закону.

Статья 3. Операции с ценными бумагами, указанные в настоящем Законе, относятся к передаче акций и депозитарных расписок на основе акций, торгуемых на фондовых биржах, созданных в соответствии с законом, и других национальных торговых площадках ценных бумаг, утвержденных Государственным советом.

Гербовый сбор по операциям с ценными бумагами взимается с передающей стороны операций с ценными бумагами, а не с получателя.

Статья 4 Налоговые позиции и налоговые ставки гербового сбора применяются в соответствии с «Таблицей позиций гербового сбора и налоговых ставок», прилагаемой к настоящему Закону.

Статья 5 Основой для расчета гербового сбора является следующее:

(i) Основой для расчета налогооблагаемых контрактов является сумма, указанная в контракте, без учета перечисленного налога на добавленную стоимость;

(ii) Основой для расчета налогооблагаемых документов о передаче имущества является сумма, указанная в документах о передаче имущества, без учета перечисленного налога на добавленную стоимость;

(iii) Основой для расчета налогооблагаемых счетов предприятий является общая сумма оплаченного капитала (акционерного капитала) и резервного капитала, отраженная в счетах;

(iv) Основой для расчета налогооблагаемых операций с ценными бумагами является сумма сделки.

Статья 6 Если сумма не указана в налогооблагаемом контракте или документе о передаче имущества, основа для расчета гербового сбора определяется в соответствии с фактической суммой расчетов.

Если база для расчета налога не может быть определена в соответствии с положениями предыдущего пункта, она определяется в соответствии с рыночной ценой на момент составления договора или документа о передаче имущества; если по закону требуется государственное ценообразование или государственная ориентировочная цена, она определяется в соответствии с соответствующими национальными правилами.

Статья 7 В случае отсутствия цены передачи для операций с ценными бумагами налоговая база определяется в соответствии с ценой закрытия ценных бумаг в предыдущий торговый день, когда проводятся процедуры регистрации передачи; если цены закрытия нет, налоговая база определяется в соответствии с номинальной стоимостью ценных бумаг.

Статья 8 Налогооблагаемая сумма гербового сбора рассчитывается путем умножения налоговой базы на применимую налоговую ставку.

Статья 9 В случае, если один и тот же налогооблагаемый ваучер содержит более двух налоговых позиций и суммы указаны отдельно, налогооблагаемая сумма рассчитывается отдельно в соответствии с налоговыми позициями и ставками, применимыми к каждой из них; если суммы не указаны отдельно, применяется более высокая налоговая ставка.

Статья 10 Если один и тот же налогооблагаемый ваучер выписан более чем двумя сторонами, налогооблагаемая сумма рассчитывается отдельно в соответствии с вовлеченными суммами.

Статья 11 Если общая сумма оплаченного капитала (акционерного капитала) и резервов капитала, зарегистрированных в бухгалтерской книге предприятия, за которые в последующие годы был уплачен гербовый сбор, больше общей суммы оплаченного капитала (акционерного капитала) и резервов капитала, за которые был уплачен гербовый сбор, налогооблагаемая сумма рассчитывается в соответствии с увеличенной суммой.

Статья 12 Следующие документы освобождаются от гербового сбора:

(1) Копии или выписки из налогооблагаемых документов;

(2) Налогооблагаемые документы, выписанные иностранными посольствами, консульствами и представительствами международных организаций в Китае для получения помещений, которые должны быть освобождены от налога в соответствии с законом;

(3) Налогооблагаемые документы, выписанные Народно-освободительной армией Китая и Народными вооруженными силами полиции Китая;

(4) Договоры купли-продажи и договоры сельскохозяйственного страхования, составленные фермерами, семейными фермами, профессиональными кооперативами фермеров, сельскими коллективными экономическими организациями и комитетами сельских жителей для закупки сельскохозяйственных производственных материалов или продажи сельскохозяйственной продукции;

(5) Договоры беспроцентного или субсидированного займа, а также договоры займа, составленные международными финансовыми организациями для предоставления льготных займов Китаю;

(6) Документы о передаче имущества, составленные владельцами имущества, которые жертвуют имущество правительству, школам, учреждениям социального обеспечения и благотворительным организациям;

(7) Договоры купли-продажи, составленные некоммерческими медицинскими и оздоровительными учреждениями для закупки лекарств или гигиенических материалов;

(8) Электронные заказы, подписанные частными лицами и операторами электронной коммерции.

В соответствии с потребностями национального экономического и социального развития Государственный совет может установить снижение или освобождение от гербового сбора для обеспечения спроса жителей на жилье, реструктуризации и реорганизации предприятий, банкротства, поддержки развития малых и микропредприятий и т. д., и предоставить отчет Постоянному комитету Всекитайского собрания народных представителей для регистрации.

Статья 13 Если налогоплательщиком является организация, она должна декларировать и уплачивать гербовый сбор в компетентный налоговый орган по месту нахождения ее организации; если налогоплательщиком является физическое лицо, оно должно декларировать и уплачивать гербовый сбор в компетентный налоговый орган по месту выдачи налогооблагаемого сертификата или по месту жительства налогоплательщика.

Если права собственности на недвижимость передаются, налогоплательщик должен декларировать и уплачивать гербовый сбор в компетентный налоговый орган по месту нахождения недвижимости.

Статья 14 Если налогоплательщиком является иностранная организация или физическое лицо и имеет агента в Китае, его отечественный агент является налоговым агентом; если в Китае нет агента, налогоплательщик должен декларировать и уплачивать гербовый сбор самостоятельно, а конкретный метод должен быть установлен налоговыми органами Государственного совета.

Учреждения по регистрации и расчетам с ценными бумагами являются налоговыми агентами по гербовому сбору по операциям с ценными бумагами и должны декларировать и уплачивать налоги и проценты по банковским расчетам в компетентные налоговые органы по месту нахождения их организаций.

Статья 15 Налоговое обязательство по гербовому сбору возникает в день, когда налогоплательщик выписывает налогооблагаемый ваучер или завершает сделку с ценными бумагами.

Обязательство по удержанию гербового сбора по сделкам с ценными бумагами возникает в день, когда сделка с ценными бумагами завершена.

Статья 16 Гербовый сбор взимается ежеквартально, ежегодно или в каждом конкретном случае. Если налог взимается ежеквартально или ежегодно, налогоплательщик должен декларировать и уплачивать налог в течение 15 дней с даты окончания квартала или года; если налог взимается в каждом конкретном случае, налогоплательщик должен декларировать и уплачивать налог в течение 15 дней с даты возникновения налогового обязательства.

Гербовый сбор по сделкам с ценными бумагами уплачивается еженедельно. Налоговый агент гербового сбора по сделкам с ценными бумагами должен декларировать и уплачивать налог и проценты, урегулированные банком, в течение пяти дней с конца каждой недели.

Статья 17 Гербовый сбор может быть оплачен путем проставления гербовых марок или налоговыми органами, выдающими другие налоговые платежные сертификаты в соответствии с законом.

Если гербовые марки проставлены на налоговых ваучерах, налогоплательщик должен аннулировать или снять марки на шве каждой гербовой марки.

Гербовые марки контролируются налоговыми органами Государственного совета.

Статья 18 Гербовый сбор взимается и управляется налоговыми органами в соответствии с положениями настоящего Закона и Закона Китайской Народной Республики об администрировании сбора налогов.

Статья 19 Если налогоплательщики, налоговые агенты и налоговые органы и их сотрудники нарушают положения настоящего Закона, они несут юридическую ответственность в соответствии с Законом Китайской Народной Республики об администрировании сбора налогов и соответствующими законами и административными правилами.

Статья 20 Настоящий Закон вступает в силу с даты основания Китайской Народной Республики.